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財政部中區國稅局臺中分局表示：108年度營利事業所得稅暫繳申報，如欲採用試算暫繳申報者，該營利事業必須是公司組織、會計帳冊簿據完備，經核准使用藍色申報書或其108年度前6個月之暫繳損益試算表須經會計師查核簽證，並如期於108年9月30日前辦理申報。 該分局說明，營利事業採試算暫繳申報，依規定應檢送「暫繳申報會計師查核簽證報告書」、「委託書」、「暫繳損益試算表」、「資產負債表」、「營業成本明細表」、「其他費用及製造費用明細表」等相關附件至稽徵機關（採網路遞送附件者於108年9月30日前上傳，採紙本遞送附件者於108年10月9日前遞送）。又該分局補充說明，部分營利事業誤以為5月份辦理之107年度營利事業所得稅結算申報屬會計師簽證案件，則9月份暫繳申報即適用「試算暫繳申報」，而於暫繳申報書勾選「會簽申報案件」，惟未檢送相關附件資料，致無法適用「試算暫繳申報」。 該分局特別提醒，公司組織之營利事業，107年度營利事業所得稅結算申報雖經會計師查核簽證，惟108年度營利事業所得稅暫繳稅額欲採試算暫繳者，其108年度前6個月之暫繳損益試算表仍須經會計師查核簽證，並如期於108年9月30日前辦理試算暫繳申報，才可適用以108年1至6月營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。

Q：我們銷售到物流中心(同一國外客戶),原貨物該客戶再售往課稅區,他們要打報關單嗎?(進/出口?)或是要繳營業稅嗎?

近年來行動裝置普及，民眾消費習慣改變，促使銷售模式由實體店面走向網路商店。財政部高雄國稅局表示，個人以營利為目的運用網路平台或社群軟體銷售貨物或勞務，均屬網路銷售行為，其當月銷售額達營業稅起徵點〔銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元〕時，最慢應於次月月底前向國稅局申請稅籍登記。該局進一步說明，自109年1月31日起，運用網路平台銷售貨物或勞務之個人，其當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記，或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局應就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定處罰。舉例來說，王先生自109年6月1日起，透過網路銷售貨物，6月間銷售額3萬元，未達營業稅起徵點，得暫免申請稅籍登記；7月1日至7月15日銷售額9萬元(已達營業稅起徵點)，應即申請稅籍登記。若王先生於109年8月31日前自行申請稅籍登記或經查獲依限補辦，則僅就王先生自7月1日至辦理稅籍登記前之銷售額予以補稅，免以處罰；若王先生逾109年8月31日始補辦稅籍登記或經查獲，除符合稅捐稽徵法第48條之1規定，應就王先生自7月1日至辦理稅籍登記前之銷售額予以補稅處罰。

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